失之毫厘，謬之千里。在會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)是最常見(jiàn)的，一個(gè)小數(shù)點(diǎn)的不正確都可能帶來(lái)嚴(yán)重的不正確。公司運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)所得稅納稅是必不可少的，會(huì)計(jì)人員需要精打細(xì)算公司應(yīng)該繳納多少稅額，出現(xiàn)任何的不正確都可能導(dǎo)致，結(jié)果的不正確。少繳，補(bǔ)上去即可，多交了咋辦呢？失之毫厘，差之千里。它是會(huì)計(jì)行業(yè)中最常見(jiàn)的，小數(shù)點(diǎn)不正確可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的不準(zhǔn)確性。在公司經(jīng)營(yíng)中，繳納企業(yè)所得稅是必不可少的。會(huì)計(jì)師需要仔細(xì)計(jì)算公司應(yīng)該交多少稅。任何不準(zhǔn)確都可能導(dǎo)致不正確的結(jié)果。如果你少付錢(qián)，你可以彌補(bǔ)。如果你多付錢(qián)呢？
那么，我們先來(lái)看看。除了計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致稅額錯(cuò)誤外，是否還有其他原因會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅額錯(cuò)誤？
1.不正確收取退稅、滯納金和罰款；
2.依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)匯、結(jié)算退稅；
3.減免退稅(含“退稅”)；
4.誤收應(yīng)計(jì)利息和其他退稅。
知道了不正確納稅的可能原因，應(yīng)該如何處理多繳稅款？
1.抵消應(yīng)納稅額
為了減少流程，多繳稅款一般采用先抵稅后退稅的方式處理。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文第十一條規(guī)定:
納稅人預(yù)繳的企業(yè)所得稅超過(guò)納稅年度應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意，沖減下一年度應(yīng)納稅額。具體來(lái)說(shuō)，多繳稅款可以抵減以后年度的稅款，在第16行繳納企業(yè)所得稅年度申報(bào)表時(shí)可以抵減，在年度申報(bào)表結(jié)算時(shí)，將在主表“本年以前年度多繳稅款的抵減”第37行填寫(xiě)抵減。
2.申請(qǐng)退稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法退還納稅人多繳的稅款。
根據(jù)稅收征管法第51條:
1.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)立即退還；
2.納稅人自匯算清繳之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款，并計(jì)算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)核實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；
3.涉及退出國(guó)庫(kù)的，依照國(guó)庫(kù)管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以返還。
3.抵消欠稅
根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十九條和《關(guān)于退稅抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào))規(guī)定:
納稅人有退稅、未繳稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先從退稅、利息中扣除未繳稅款；如果扣除后有賬戶(hù)余額，將返還給納稅人。
注:俗話(huà)說(shuō)欠稅必須滿(mǎn)足兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)有申報(bào)數(shù)據(jù)，且已超過(guò)規(guī)定的納稅期限。公司繳納的稅款能否抵稅的關(guān)鍵在于稅款是否到達(dá)了稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)，是否履行了一定的手續(xù)，稅務(wù)系統(tǒng)中的逾期申報(bào)是否導(dǎo)致了相應(yīng)的滯納金。
只有當(dāng)欠稅金額達(dá)到欠稅金額時(shí)，才能直接沖抵多付的稅額。如果收回的稅款尚未成為欠稅，則無(wú)法抵銷(xiāo)。
一般情況下，不建議公司補(bǔ)足貨款。公司應(yīng)該直接繳納逾期稅款，而不是等待逾期稅款變成逾期稅款，然后用多交的稅款來(lái)抵消。因?yàn)闇{金每天要收取0.5‰的滯納金，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是額外的資金成本。
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