企業(yè)注銷時賬上的存貨怎么辦
2021-11-23 09:08:10
如果企業(yè)想注銷，賬戶里的存貨該怎么辦？1.無銷售價值的存貨損失或變質(zhì)存貨，按損失處理。(1)根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于保留企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失信息備查有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第15號)，存貨損失為扣除責(zé)任人賠償后的余額；存貨的報廢、損壞或者變質(zhì)，為其應(yīng)納稅所得額扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額；被盜存貨損失為其應(yīng)納稅所得額扣除保險索賠和責(zé)任人賠償后的余額。 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報資產(chǎn)損失扣除，只需填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)，不提交資產(chǎn)損失相關(guān)資料。 相關(guān)資料由企業(yè)保存?zhèn)洳椤? (2)根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則，發(fā)生非正常損失的購進貨物及相關(guān)勞務(wù)、運輸服務(wù)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。 如果已經(jīng)扣了，應(yīng)該轉(zhuǎn)出。 這里的非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致的被盜、丟失、霉變、變質(zhì)造成的損失。 根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)，企業(yè)因存貨短少、毀損、報廢或者被盜等原因不能從增值稅銷項稅額中扣除的進項稅額，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以與存貨損失一并扣除。 二、對外銷售企業(yè)需繳納增值稅和附加稅、購銷合同印花稅、企業(yè)所得稅。 企業(yè)終止經(jīng)營、處置存貨時，銷售價格可能較低。 根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額: (六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，無正當理由的。 但是，如果企業(yè)以清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等為由經(jīng)營臨時性商品或者降價銷售商品。，一般可以認為是有正當理由的低價銷售行為。 三.分配給股東(1)增值稅視同銷售根據(jù)《增值稅暫行條例》，單位和個體工商戶將自己生產(chǎn)、加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者，視同銷售貨物。 銷售金額按照以下順序確定:1。銷售額按照納稅人近期同類商品的平均銷售價格確定；2.根據(jù)其他納稅人近期同類商品的平均銷售價格；3、按應(yīng)稅價值構(gòu)成。 組成計稅價值公式為:組成計稅價值=成本×(1+成本利潤率)(2)企業(yè)所得稅視同銷售。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于深圳市新注冊公司企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第80號)，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人進行分紅。 (三)扣繳個人所得稅根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例，股息、紅利所得，是指個人擁有股權(quán)取得的股息、紅利所得。 扣繳義務(wù)人在支付利息、股息、紅利所得時，應(yīng)當依法分次代扣代繳個人所得稅。
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