3.企業(yè)境外上市審計(jì)流程
USGAAP框架由會(huì)計(jì)處理的基本原則和具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法組成。
1.收入確認(rèn)
根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在商品發(fā)出、取得收款的權(quán)利后應(yīng)該確認(rèn)收入。因此，該部分未開發(fā)票已發(fā)商品作為調(diào)整事項(xiàng)確認(rèn)收入，一般企業(yè)為了增加業(yè)績(jī)也同意調(diào)整。在進(jìn)行收入調(diào)整時(shí)要注意以下事項(xiàng)：
（1）取得相關(guān)證據(jù)。企業(yè)需要提供貨物生產(chǎn)、發(fā)出和對(duì)方收到貨物的證據(jù)。將產(chǎn)品型號(hào)、數(shù)量、發(fā)出時(shí)間、運(yùn)輸單位等信息集成到一張表上，讓企業(yè)填具，并提供原始的入庫(kù)單、出庫(kù)單、運(yùn)單等單據(jù)。
（2）結(jié)合函證程序進(jìn)一步確認(rèn)發(fā)出商品的真實(shí)性。
（3）如果銷售商欠款時(shí)間較長(zhǎng)，要考慮貨款的可收回性，以判斷是否符合GAAP的收入確認(rèn)原則，或者考慮是否對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2.所得稅
企業(yè)所得稅存在的問(wèn)題主要有兩類，一是應(yīng)確認(rèn)收入企業(yè)尚未確認(rèn)收入，導(dǎo)致企業(yè)所得稅延期繳納，但是企業(yè)一旦收到貨款開具發(fā)票，就需要繳納相應(yīng)的所得稅；二是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)形成默契，按照小于當(dāng)期應(yīng)納稅金額收取所得稅，并為企業(yè)辦理所得稅匯算清繳。
3.外幣報(bào)表折算
USGAAP允許企業(yè)選擇自己的功能貨幣（記賬本位幣）和報(bào)表貨幣的幣種，在附注中對(duì)功能貨幣、報(bào)表貨幣以及轉(zhuǎn)換的原因、折算匯率、折算差額的處理進(jìn)行披露。資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用報(bào)表日匯率、權(quán)益類項(xiàng)目（為分配利潤(rùn)除外）采用歷史匯率、損益類項(xiàng)目采用平均匯率進(jìn)行折算，對(duì)于當(dāng)期產(chǎn)生的折算差額在利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)下其他綜合收益項(xiàng)目中列示，在權(quán)益變動(dòng)表中作為累計(jì)其他綜合收益項(xiàng)目列示，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為累計(jì)其他綜合收益項(xiàng)目列。
4.職工福利
企業(yè)為職工制定的福利政策以及實(shí)際支付金額需要在附中進(jìn)行披露。根據(jù)中國(guó)關(guān)于職工的保險(xiǎn)政策，只要簽訂勞動(dòng)合同或形成事實(shí)上的勞動(dòng)關(guān)系，不論城鎮(zhèn)職工還是農(nóng)民工都需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)。因此，在審計(jì)時(shí)需要計(jì)算應(yīng)為每個(gè)職工支付的保險(xiǎn)金額，不能進(jìn)行匡算，企業(yè)如果沒(méi)有全額計(jì)提應(yīng)該補(bǔ)足。
海外審計(jì)不打無(wú)準(zhǔn)備之戰(zhàn)，可以預(yù)先消化吸收審計(jì)資料，重點(diǎn)集中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息的查閱、分析整理，需要下功夫深入研究，這樣可以確定海外公司審計(jì)的重點(diǎn)，提前找出經(jīng)營(yíng)的痛點(diǎn)，提前布局審計(jì)計(jì)劃和編制審計(jì)方案。
需要注意的是，這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大部分以報(bào)表呈現(xiàn)，審計(jì)人員可以通過(guò)逆查法分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、鎖定審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)重點(diǎn)，提高海外公司審計(jì)的效率。海外公司審計(jì)一定要對(duì)當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)政策非常了解，而且精通當(dāng)?shù)氐恼Z(yǔ)言，必須由專業(yè)的人員來(lái)做，瑞豐德永可以為客戶提供海外審計(jì)方面的服務(wù)，提供優(yōu)質(zhì)的解決方案。