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日前，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，并將于2018年1月1日開(kāi)始實(shí)施。環(huán)保稅，由此成為我國(guó)的第十八個(gè)稅種。針對(duì)環(huán)保稅立法的有關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，記者采訪了有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家。
費(fèi)改稅有什么用
執(zhí)法剛性增強(qiáng)，倒逼高污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)
“環(huán)保稅法是落實(shí)稅收法定原則后，我國(guó)第一部‘綠色稅法’，也為今后的其他稅種立法樹(shù)立了標(biāo)桿和示范。”北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文認(rèn)為，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，是貫徹黨的十八屆五中全會(huì)確立的綠色發(fā)展理念的具體體現(xiàn)，有利于減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)。
我國(guó)排污費(fèi)征收制度已實(shí)施多年。針對(duì)影響環(huán)境的重點(diǎn)污染源情況，我國(guó)選擇對(duì)大氣、水、固體、噪聲等四類(lèi)污染物征收排污費(fèi)。通過(guò)收費(fèi)這一經(jīng)濟(jì)手段促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對(duì)我國(guó)防治環(huán)境污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用。
2014年，根據(jù)污染治理新情況、新要求，國(guó)家進(jìn)一步調(diào)整排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，在原有標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，總體向上調(diào)整一倍，并允許污染重點(diǎn)防治區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)適當(dāng)上調(diào)征收標(biāo)準(zhǔn)。
“在實(shí)際執(zhí)行中，征收排污費(fèi)也存在一些問(wèn)題。比如，執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等，影響了該制度功能的有效發(fā)揮。” 財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡介紹，針對(duì)這種情況，有必要實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，進(jìn)一步強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)。
環(huán)境保護(hù)稅可以形成有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，稅收的征管更加嚴(yán)格了，可以增強(qiáng)執(zhí)法的剛性，減少地方政府和部門(mén)的干預(yù)，有效解決企業(yè)欠繳排污費(fèi)問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)主動(dòng)采取措施降低污染物排放濃度的企業(yè)，給予稅收減免優(yōu)惠，激勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝，減少污染物排放。
劉劍文認(rèn)為，征收環(huán)保稅，可以倒逼高污染、高能耗的企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。同時(shí)，環(huán)保稅法與環(huán)境保護(hù)法有效銜接，納稅人除履行納稅義務(wù)繳納環(huán)保稅外，還要按照環(huán)境保護(hù)法的規(guī)定，對(duì)所造成的環(huán)境損害依法承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)排污如何繳稅
將部分排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，作為環(huán)保稅稅額下限
“此次環(huán)保稅立法，一個(gè)重要原則是將排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度‘平移’，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。”全國(guó)人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王清表示。
王清介紹，“平移”原則主要表現(xiàn)在：把原來(lái)排污費(fèi)的繳納人，作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人；根據(jù)現(xiàn)行排污收費(fèi)項(xiàng)目，來(lái)設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅目；根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法，來(lái)設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)；以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。
比如，目前國(guó)家對(duì)大氣污染物、水污染物征收排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是每污染當(dāng)量不低于1.2元和1.4元；同時(shí)，鼓勵(lì)地方上調(diào)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但沒(méi)有規(guī)定上限。實(shí)踐中，有7個(gè)地方已經(jīng)提高了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，北京調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是低標(biāo)準(zhǔn)的8到9倍。環(huán)境保護(hù)稅法在現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的下限基礎(chǔ)上，增設(shè)了上限，即不超過(guò)低標(biāo)準(zhǔn)的十倍，既考慮了地方的需求，又體現(xiàn)了稅收法定原則。各省份可以在上述幅度內(nèi)，選擇大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。
環(huán)保稅法將部分排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限。稅額標(biāo)準(zhǔn)為大氣污染物每污染當(dāng)量1.2—12元；水污染物每污染當(dāng)量1.4—14元；固體廢物按不同種類(lèi)每噸5元至1000元不等，其中危險(xiǎn)廢物為1000元/噸；工業(yè)噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，每月按350元至11200元繳納。
開(kāi)征環(huán)保稅，對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)有什么影響？“考慮到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力問(wèn)題，總體來(lái)說(shuō)這個(gè)制度是一個(gè)平轉(zhuǎn)。企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，減少污染物排放就可以少繳稅，從這個(gè)意義上講企業(yè)負(fù)擔(dān)是適當(dāng)?shù)摹！蓖踅ǚ舱J(rèn)為。
環(huán)保投入啥變化
財(cái)政預(yù)算安排的節(jié)能環(huán)保支出會(huì)不斷加大
“現(xiàn)行排污費(fèi)實(shí)行中央和地方1∶9分成，環(huán)保稅實(shí)施后的一個(gè)新變化，是考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為調(diào)動(dòng)地方積極性，擬將環(huán)保稅收全部作為地方收入，中央不再參與分成。”王建凡透露。
按照預(yù)算法的規(guī)定，稅收收入應(yīng)該納入一般的公共預(yù)算管理，統(tǒng)籌用于保障和改善民生，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，維護(hù)國(guó)家安全等方面，一般不與支出掛鉤。考慮到與預(yù)算法的銜接問(wèn)題，實(shí)施環(huán)保稅以后，財(cái)政部門(mén)將按照相關(guān)規(guī)定作出調(diào)整。
“雖然環(huán)境保護(hù)稅不采取專(zhuān)款專(zhuān)用的方式，但是不會(huì)降低污染防治和環(huán)境保護(hù)方面的投入力度。”王建凡解釋說(shuō)，原來(lái)由排污費(fèi)安排的支出，將納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，按照力度不減的原則予以充分的保障。
實(shí)際上，近年來(lái)中央和地方用于環(huán)保方面的支出，遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于收取的排污費(fèi)。“十二五”期間，全國(guó)一般預(yù)算用于節(jié)能環(huán)保的支出達(dá)到了1.76萬(wàn)億元，重點(diǎn)是支持大氣、重金屬和重點(diǎn)流域的水污染治理和防治。其中，2015年節(jié)能環(huán)保方面的支出達(dá)到4814億元，而全國(guó)排污費(fèi)征收額僅為173億元。“未來(lái)在財(cái)政預(yù)算安排的節(jié)能環(huán)保支出上，投入力度還會(huì)不斷地加大。”王建凡表示。
（中訊財(cái)務(wù)摘錄自浙江省地稅局）