1、金額或稅額多開(kāi)或少開(kāi),同時(shí)購(gòu)銷雙方未作賬務(wù)處理
這種情況,購(gòu)貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回(商品銷售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián)),由銷貨方重新開(kāi)正確的發(fā)票,銷售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋"作廢"戳記,粘貼在原存根聯(lián)后面,注明原因.
2、金額、稅額少填,同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理
這種情況,可由銷貨方按少開(kāi)的差額,補(bǔ)開(kāi)一張藍(lán)字專用發(fā)票,并在備注欄說(shuō)明情況,同時(shí)對(duì)少開(kāi)的金額應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào).
3、金額、稅額多填,同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理
(1)銷貨方已作賬務(wù)處理,而購(gòu)貨方未作賬務(wù)處理
可由購(gòu)貨方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷貨方、銷貨方憑以作銷貨退回處理,然后重新開(kāi)具,開(kāi)票日期填寫重新開(kāi)具的日期,并重新申報(bào)納稅.銷貨方作銷貨退回處理,可憑購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填開(kāi)相同的紅字專用發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下,作沖減銷項(xiàng)稅金的憑證,紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得取下,將退回的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面,并在上面注明藍(lán)字,放在紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn).
(2)購(gòu)銷雙方均已作賬務(wù)處理
可由購(gòu)貨方比照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開(kāi)的部分差額,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理"銷貨退回折讓"手續(xù),取得紅字發(fā)票,各自沖減銷售金額、銷項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)金額、進(jìn)項(xiàng)稅額.
4、票面填寫不符合規(guī)定
如開(kāi)錯(cuò)的專用發(fā)票只是票面填寫不符合規(guī)定,并不影響金額和稅額的,無(wú)論雙方是否已作賬務(wù)處理,一律采取換票方式,由購(gòu)貨方將原票退回,銷貨方重新開(kāi)具符合規(guī)定的專用發(fā)票;開(kāi)票日期按重新開(kāi)具的日期填寫,并注明"換票重開(kāi)"字樣,退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋"作廢"戳記,粘貼在新開(kāi)的專用發(fā)票存根聯(lián)后.在填報(bào)"發(fā)票使用手冊(cè)"時(shí),只填發(fā)票號(hào)碼,在銷貨金額或購(gòu)貨金額欄注明"換票"字樣.
發(fā)票金額比實(shí)際支出多時(shí)怎樣記賬?
發(fā)票金額大于付款金額,是很常見(jiàn)的事情.
主要有幾種:
1、開(kāi)票方(收款方)優(yōu)惠,不計(jì)零頭,但不愿做返利開(kāi)紅票手續(xù);
2、報(bào)銷人讓開(kāi)票方故意多開(kāi),以便報(bào)銷時(shí)可以虛報(bào).
賬務(wù)處理時(shí),應(yīng)該按實(shí)際付款金額入賬,發(fā)票金額大于付款金額的,不受影響.發(fā)票金額小于付款金額的,應(yīng)該補(bǔ)足發(fā)票.
從管理上講,應(yīng)該嚴(yán)格審核采購(gòu)項(xiàng)目金額,杜絕上面所講的第二種情況發(fā)生.
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問(wèn)題的通知》規(guī)定:
1、凡增值稅一般納稅人,無(wú)論是否有平銷行為,因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減.應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下:
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金X所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率
2、普通發(fā)票,做營(yíng)業(yè)外收入,交所得稅 （來(lái)源網(wǎng)絡(luò)）