在實踐中，納稅人應如何理解和準確適用相關優惠政策？這里有15個問題來回答你的問題。
1.創業投資企業和天使投資個人的稅收優惠政策中，創業科技型企業有哪些條件？
答:根據《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)和《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，初創科技型企業必須具備以下條件:
(一)在中國境內(不含港澳臺地區)注冊設立并接受審計征收的居民企業；
(2)接受投資時，員工人數不超過300人，其中本科及以上學歷員工不低于30%；總資產和年銷售收入均低于5000萬元；
(三)投資受理時設立時間不超過5年(60個月)；
(四)接受投資時及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；
(5)本年度和下一納稅年度R&D費用總額占成本費用的比例不低于20%。
2.風險投資企業稅收優惠政策的實施期限如何確定？
答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)為避免執行期限是指投資時間還是優惠時間的模糊性，讓更多的投資享受到優惠政策，專門寫了銜接條款。總之，無論是投資時間還是優惠時間，只要在政策執行期內有一次，就可以享受稅收優惠政策。
3.初創科技型企業和小型微利企業的員工數量和總資產是一樣的。這兩個指標的計算方法是否相同？
答:初創科技型企業和小型微利企業的員工人數和總資產的計算方法不同。初創科技企業的從業人數和總資產指標，按照企業接受投資前連續12個月的平均值計算。數量少于12個月的，按實際平均月數計算。小型微利企業職工人數和總資產按全年季度平均確定。
4.某創投企業于2017年3月投資一家初創科技型企業，員工260人，總資產4000萬元，年銷售收入1000萬元。能否享受2019年創業投資企業稅收優惠政策？
答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)明確了2019年1月1日前兩年發生的投資。投資自2019年1月1日起滿兩年，且符合《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定的其他條件的，可以申請。擬投資日期為2017年3月，屬于2019年1月1日前兩年內發生的投資。符合《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)、《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定的其他條件的，
5.合伙創業投資企業的個人合伙人如何確定出資額？
答:根據《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策的公告》(國家稅務總局公告2018年第43號)， 合伙創業投資企業合伙人對初創科技型企業的出資額，應當等于合伙創業投資企業對初創科技型企業的實繳出資額與合伙協議約定的合伙人的出資額。 所謂出資比例，是按照投資滿2年的年末各合伙人對合伙創業投資企業的實繳出資額占全體合伙人實繳出資總額的比例來計算的。
6.合伙制創投企業符合條件的個人合伙人對非初創科技型企業的投資能否扣除其對初創科技型企業的項目收益？
答:根據《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定，個人合伙人可以按照初創科技企業投資額的70%從合伙創業投資企業中扣除個人合伙人的營業收入；當年不足抵扣的，可以結轉以后納稅年度抵扣。其中，營業收入不區分是否來自初創科技型企業的項目收入。
7.天使投資人以股權投資方式直接投資初創科技型企業滿2年的，轉讓初創科技型企業股權取得的應納稅所得額可按投資額的70%扣除。享受優惠政策的天使投資人需要同時滿足哪些條件？
答:享受優惠政策的天使投資個人應具備以下條件:
(1)不屬于被投資創業科技型企業的創始人、員工或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，與被投資創業科技型企業無勞務派遣等關系；
(2)投資后2年內，本人及親屬持有的被投資創業科技企業股權合計比例應低于50%。
8.天使投資人同時投資幾家合格的初創科技型企業。不同的投資項目可以互相抵消嗎？有哪些限制？
答:天使投資人投資多家初創科技型企業的，對于已辦理注銷清算的初創科技型企業，如果天使投資人投資金額的70%尚未全部扣除，天使投資人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額，可在注銷清算之日起36個月內扣除。
9.合格合伙創業投資企業和個人合伙人的備案要求是什么？
答:符合優惠條件的合伙創業投資企業個人合伙人應當:
(一)合伙創業投資企業應當在投資開辦科技型企業滿2年的年度終了后3個月內，向合伙創業投資企業主管稅務機關辦理備案手續，并在備案時提交《合伙創業投資企業個人所得稅投資抵扣備案表》，并保存相關資料備查(備查資料與公司創業投資企業相同)。合伙企業多次投資同一初創科技型企業的，應當每年單獨備案。
(2)合伙創業投資企業在初創科技型企業投資滿2年后，應于每年年度終了后3個月內向合伙創業投資企業主管稅務機關報送《合伙創業投資企業個人所得稅投資抵扣表》。
10.合伙創業投資企業符合條件的個人合伙人如何在申報時填寫投資金額抵扣？
答:個人合伙人在填報年度個人所得稅納稅申報表時，應在《生產經營所得個人所得稅納稅申報表》(表B)中填寫“允許扣除的其他費用”一欄，并標注“投資扣除”字樣2019年以后扣除投資金額時，當年允許扣除的投資金額應在《個人所得稅業務收入納稅申報表》(表B)中“投資扣除”一欄填寫。
11.合格天使投資人的備案要求是什么？
答:天使投資人在初創科技型企業投資滿24個月后，應于次月15日內與初創科技型企業一同到初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時需提交《天使投資個人所得稅抵扣備案表》。符合開辦科技型企業要求的被投資企業相關資料應留存備查，包括開辦科技型企業接受現金投資時的投資合同(協議)、章程及實際投資的相關證明材料，符合開辦科技型企業要求的被投資企業相關資料。如果多次投資同一家初創科技型企業，應該多次備案。
12.符合條件的天使投資人應如何申報扣除？
答:天使投資人轉讓未上市初創科技型企業股權并按規定享受投資稅收優惠抵扣時，應在股權轉讓次月15日內向主管稅務機關報送《天使投資個人所得稅抵扣表》。同時，天使投資人投資初創科技型企業后，還應提供稅務機關受理的《天使投資個人所得稅抵扣備案表》。
其中，天使投資人轉讓初創科技型企業股權，以抵扣其他注銷清算的初創科技型企業前36個月內尚未抵扣的投資金額的，還應提供注銷清算企業主管稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和享受前期投資抵扣政策后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣表》。
13.初創科技型企業接受天使投資人個人投資滿2年，在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市，該怎么辦？
答:天使投資個人投資初創科技型企業符合投資扣稅優惠條件，且初創科技型企業在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市后，如果天使投資個人在轉讓初創科技型企業股份時有尚未扣除的投資金額，應辦理限售股轉讓稅務結算，扣除尚未扣除的投資金額。清算時，應提供稅務機關在投資開辦科技型企業后受理的《天使投資個人所得稅投資扣除備案表》和《天使投資個人所得稅投資扣除表》。
14.如何把握初創科技型企業R&D總費用占成本費用的比例？
答:R&D費用總額占成本費用總額的比例是指本年度和下一納稅年度R&D費用總額占同期成本費用總額的比例。這個口徑是指高新技術企業研發支出占比的計算方法，在一定程度上降低了優惠待遇的門檻，讓更多的企業享受到了政策紅利。
例如，2018年5月，一家公司型風險投資企業投資初創科技型企業。假設其他條件滿足文件要求，2018年初創科技型企業發生R&D費用100萬元，費用1000萬元，2018年R&D費用占比10%，不到20%；2019年，R&D成本為500萬元，成本成本為1000萬元。2019年，R&D成本占比50%，高于20%。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第43號)的明確口徑，初創科技型企業在投資年度和下一年度的平均R&D費用占30%((100+500)/(1000+1000)×100%)，本公司創業投資企業可享受稅收優惠政策。
15.公司型創投企業和合伙型創投企業法人合伙人是否需要向稅務機關備案才能享受創投企業優惠政策？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關于發布修訂后的:公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)明確，企業對優惠事項采取“自行判斷、申報享受、保存相關資料備查”的處理方式，不再要求企業辦理備案手續。《中華人民共和國國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第43號)明確規定，按照中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號的規定辦理相關手續。此外，為進一步簡政放權，減輕納稅人負擔，《公告》不再要求合伙創業投資企業向稅務機關報送《合伙創業投資企業法人合伙人收入分配明細表》，而是由合伙創業投資企業直接提供給法人合伙人備查。
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來源:中華人民共和國國家稅務總局
編輯:快樂君